С 01.01.2025 года изменились правила предоставления социального налогового вычета по НДФЛ на лечение. Размер вычета увеличен до 150 тысяч рублей.
Разделены виды лечения: недорогостоящее и дорогостоящее.
1. Расходы, включаемые в состав вычета на лечение
Данный вычет можно получить, если вы оплатили свое лечение, а также лечение супруга (супруги), родителей, несовершеннолетних детей (в том числе усыновленных) и подопечных. Также можно заявить к вычету расходы на лечение детей (в том числе усыновленных), бывших подопечных в возрасте до 24 лет, если они обучаются очно в организациях, осуществляющих образовательную деятельность.
Социальный налоговый вычет на лечение можно получить в случае оплаты:
- медицинских услуг, оказанных вам или указанным выше лицам (далее – члены семьи);
- назначенных врачом лекарств, в том числе для членов семьи;
- страховых взносов по договору ДМС, заключенному в целях своего лечения или лечения членов семьи.
Важно, чтобы лечение было оплачено за счет собственных средств налогоплательщика, заявляющего вычет, или, если оплачивается лечение супруга (супруги), ребенка, за счет средств, которые являются совместной собственностью соответственно супругов, супругов-родителей. В последнем случае родители ребенка, состоящие в браке, вправе заявить вычет независимо от того, кто из них оплачивал медицинские услуги и (или) лекарственные препараты и на кого оформлены соответствующие документы.
2. Условия получения налогового вычета в части расходов на оплату медицинских услуг (в том числе на лечение зубов)
Для получения социального вычета необходимо, чтобы медицинская организация или ИП, оказавшие медицинские услуги, имели российскую лицензию на осуществление медицинской деятельности.
К медицинским услугам, расходы на которые можно заявить к вычету, относятся, в частности, стоматологические услуги (лечение зубов) (п. п. 1 – 3 Перечня медицинских услуг, утв. Постановлением Правительства РФ N 458; ОК 034-2014 (КПЕС 2008), утв. Приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст).
При этом, например, имплантация зубных протезов относится к дорогостоящим видам лечения (п. 1 Перечня дорогостоящих видов лечения, утв. Постановлением Правительства РФ N 458).
Если в выданной вам справке есть соответствующая отметка, размер вычета установленным лимитом не ограничивается.
К дорогостоящим видам лечения в целях получения социального налогового вычета относятся также, в частности, медицинские услуги в рамках высокотехнологичной медицинской помощи, лечение бесплодия методом ЭКО (п. п. 2, 4 Перечня дорогостоящих видов лечения).
Если вы приобретаете путевки в санаторно-курортные учреждения, вычет полагается только в части стоимости лечения.
3. Условия получения налогового вычета в части расходов на приобретение лекарств
В состав социального вычета можно включить расходы на покупку лекарств, только если они назначены лечащим врачом и приобретены за счет собственных средств (пп. 3 п. 1
ст. 219 НК РФ).
Вычет можно получить в отношении любого назначенного врачом лекарства.
4. Условия получения налогового вычета в части расходов на уплату страховых взносов по договору ДМС
Условием включения в состав вычета сумм страховых взносов по договору ДМС является наличие у страховой организации, с которой заключен данный договор, лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающего оплату ею исключительно медицинских услуг. Причем для получения вычета не важно, оказывались ли медицинские услуги по такому договору.
Медицинская организация или ИП, оказавшие медицинские услуги, также должны иметь российскую лицензию на осуществление медицинской деятельности.
5. Размер вычета на лечение
Вы можете воспользоваться вычетом в размере фактических расходов, но в пределах 150 000 руб. за календарный год.
По дорогостоящим видам лечения сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов.
Например, расходы на имплантацию зубных протезов можно заявить к вычету в полной сумме (кроме редкого исключения, связанного с оплатой лечения из средств на ИИС), но не больше суммы полученных доходов, которые учитываются в целях предоставления вычета.
Отметим, что установить, является ли лечение (в том числе лечение зубов) дорогостоящим, можно на основании справки, выданной медицинской организацией или ИП, который оказывает медицинские услуги.
Дорогостоящие медицинские услуги обозначаются кодом «2», недорогостоящие – кодом «1»
6. Документальное подтверждение права на вычет на лечение (в том числе при лечении зубов, приобретении лекарств и др.)
Если вы оплатили медицинские услуги или уплатили страховые взносы по договору ДМС, для подтверждения права на вычет по общему правилу потребуются соответственно:
- справка об оплате медицинских услуг – выдается медицинскими организациями (их обособленными подразделениями), ИП, осуществляющими медицинскую деятельность;
- справка об уплате страховых взносов по договору ДМС – выдается страховыми организациями (их обособленными подразделениями), осуществляющими страховую деятельность.
Для получения справок от вас требуется письменное заявление.
Если вычет планируют получать оба супруга, то в справке может быть указана согласованная ими сумма расходов того супруга, который обратился за справкой.
Сумма расходов по дорогостоящим видам лечения указывается в справке об оплате медицинских услуг в поле «Сумма расходов на оказанные медицинские услуги по коду услуги «2», а сумма расходов на иные медицинские услуги (не дорогостоящие) – в поле «Сумма расходов на оказанные медицинские услуги по коду услуги «1» .
Справки не нужны, если сведения о соответствующих расходах представлены в налоговый орган непосредственно медицинской и (или) страховой организациями, ИП и размещены налоговым органом в личном кабинете налогоплательщика. Для этого нужно обратиться в медицинскую и (или) страховую организации или к ИП с заявлением о передаче в налоговый орган сведений об оплате вами медицинских услуг, страховых взносов. Также необходимо, чтобы эти организации или ИП имели техническую возможность передать указанные сведения в электронной форме.
Если вы покупали лекарства, то для получения вычета необходимо иметь:
- рецептурный бланк, оформленный медицинским работником.
Лечащий врач выписывает пациенту рецепт в бумажном виде и (или), с согласия пациента, оформляет его в виде электронного документа. Формы рецептурных бланков утверждены Приказом Минздрава России N 1094н;
- документы, подтверждающие фактически произведенные расходы (копии платежных документов об оплате лекарств, банковские выписки о безналичном перечислении денег).
При оплате лечения супруга (супруги), родителей, детей, подопечных, по нашему мнению, могут потребоваться также копии документов, подтверждающих степень родства с лицом, лечение которого вы оплатили, в частности свидетельства о браке, свидетельства о рождении, документа об установлении опеки (попечительства), а если оплачивали лечение совершеннолетних детей (в том числе усыновленных), бывших подопечных – справка об их обучении по очной форме или решение суда о признании их недееспособными.
Отметим, что налоговые органы располагают содержащимися в Едином государственном реестре записей актов гражданского состояния сведениями о государственной регистрации, в частности, рождения, заключения и расторжения брака, установления отцовства, получают от СФР (в том числе по запросу) сведения об опекунах и попечителях, информация о которых размещена в соответствующей ГИС и содержится в банке данных о законных представителях лиц, имеющих право на получение мер социальной защиты (поддержки). Однако при отсутствии необходимых сведений налоговый орган может запросить у налогоплательщика необходимые документы.
Татьяна Ельчанинова, юрист Пермской краевой организации ВОИ.
Материал подготовлен с использованием материалов сайта ФНС, СПС Консультант+
