Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики, — сообщается в письме № 03-05-06-02/44 от 18.03.2013 г. Министерства финансов Российской Федерации, — рассмотрев письмо, информирует, что в соответствии со ст. 65 «Земельного кодекса Российской Федерации» использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы являются земельный налог и арендная плата.
Согласно ст. 15 «Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Кодекс) земельный налог относится к местным налогам.
На основании ст. 387 гл. 31 «Земельный налог» Кодекса земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Пунктом 1 ст. 388 Кодекса определено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено указанным пунктом ст. 388 Кодекса.
Статьей 395 Кодекса установлен перечень категорий налогоплательщиков, освобождаемых от уплаты земельного налога. Такая категория налогоплательщиков, как инвалиды II группы, в данный перечень не включена.
Вместе с тем в соответствии с п. 5 ст. 391 Кодекса для категорий налогоплательщиков, указанных в данном пункте, налоговая база при исчислении земельного налога уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере
10 000 руб. на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении.
К таким налогоплательщикам, в частности, отнесены инвалиды, имеющие
I группу инвалидности, лица, имеющие II группу инвалидности, установленную до 1 января2004 г., инвалиды с детства.
При этом обращаем внимание, что согласно п. 2 ст. 387 Кодекса при установлении земельного налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой земельным налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.
Учитывая изложенное, для решения вопроса о предоставлении налоговых льгот по уплате земельного налога лицам, имеющим II группу инвалидности, установленную после 1 января 2004 г., следует обращаться в представительный орган муниципального образования, на территории которого располагаются земельные участки, принадлежащие таким лицам.
Вопрос: Каковы льготы для инвалидов с детства II группы по налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц (НДФЛ)?
Ответ: В соответствии со ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) налог на имущество физических лиц и земельный налог относятся к местным налогам.
Исчисление и уплата налога на имущество физических лиц регулируются Законом Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее – Закон № 2003-1).
Согласно п. 1 ст. 1 Закона № 2003-1 плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Статьей 2 вышеназванного Закона определено, что объектами налогообложения признаются: жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, а также доля в праве общей собственности на это имущество.
Статьей 4 Закона № 2003-1 установлены налоговые льготы по уплате налога на имущество физических лиц. Так, от уплаты налога на имущество физических лиц освобождаются инвалиды I и II групп, инвалиды с детства.
Лица, имеющие право на льготы, указанные в ст. 4 Закона № 2003-1, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы (п. 1 ст. 5 Закона № 2003-1).
Что касается доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 процентов, налоговая база по НДФЛ определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 — 221 Кодекса. Так, инвалиды с детства в отношении доходов, подлежащих обложению НДФЛ по ставке 13 процентов, имеют право на получение стандартного налогового вычета в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода.
