Самозанятость
В соответствии с Федеральным законом РФ от 27.11.2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в Пермском крае с 01.01.2020 г. действует указанный специальный налоговый режим.
В данном случае термин «самозанятость» в самом законе не звучит, но во всех статьях, информациях по этой теме человек, уплачивающий налог на профессиональный доход, называется именно самозанятым.
Зарегистрироваться в качестве самозанятого и уплачивать налог на профессиональный доход может человек, обладающий навыками, позволяющими ему оказывать услуги и выполнять работы для других людей и организаций. Это может быть бухгалтер, юрист, мастер по маникюру, мастер по ремонту домашней техники или автомобилей и т. д.
Основным условием является то, что человек не принимает на работу других людей, а выполняет все сам.
Также человек, сдающий свою недвижимость, может зарегистрироваться в качестве самозанятого и не переживать, что налоговый орган предъявит ему какие-либо претензии за неуплату налогов на доход от сдачи, например, квартиры в аренду. Стоит отметить, что случай, когда собственник сдает квартиру без уплаты налогов, зачастую является одним из основных аргументов недобросовестных арендаторов в спорах по поводу долгов по арендной плате, по состоянию квартиры и т. д.
Для осуществления деятельности в качестве самозанятого нет необходимости регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя.
Официальное определение: «Профессиональный доход – доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества».
Не вправе применять этот специальный налоговый режим лица, которые:
– перепродают имущественные права, товары (кроме личных вещей);
– продают подакцизные товары и товары, подлежащие обязательной маркировке;
– занимаются добычей и (или) продажей полезных ископаемых;
– имеют работников, с которыми заключены трудовые договоры;
– ведут посредническую деятельность;
– оказывают услуги по доставке товаров с приемом платежей в пользу других лиц (исключение – доставка с применением ККТ, которую зарегистрировал продавец товаров).
– заработали в текущем календарном году более 2,4 миллиона рублей.
Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Не признаются объектом налогообложения доходы:
заработная плата;
от продажи недвижимого имущества, транспортных средств;
от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений);
от продажи имущества, использовавшегося для личных, домашних и (или) иных подобных нужд (например, б/у вещей через Авито);
от реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов;
от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;
от оказания (выполнения) услуг (работ) бывшим работодателям, если вы уволились менее двух лет назад.
от уступки (переуступки) прав требований;
в натуральной форме;
от арбитражного управления, от деятельности медиатора, оценочной деятельности, деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокатской деятельности.
Как зарегистрироваться в качестве самозанятого
Для того, чтобы начать осуществлять деятельность в качестве самозанятого, необходимо подать заявление в налоговый орган.
Это можно сделать
– через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России;
– в приложении «Мой налог» путем передачи паспортных данных и фотографии (скачать его необходимо. Так как оно будет формировать чеки, учитывать доходы, отправлять в налоговую через Интернет сведения о каждом расчете, связанном с подпадающим под НПД получением доходов от реализации. На основании этих сведений она рассчитает налог).
Размер налога на профессиональный доход
Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:
1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;
2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.
Самозанятые имеют право на уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета в размере не более 10 000 рублей.
Исчисление и уплата налога на профессиональный доход
Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.
Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.
Прекращение деятельности в качестве самозанятого
Человек прекращает деятельность в качестве самозанятого
в случае его отказа от применения этого специального налогового режима;
в случаях, если он осуществляет деятельность, которая не подпадает под налог на профессиональный доход, или заработал более 2,4 миллиона рублей;
при представлении в налоговый орган через мобильное приложение «Мой налог» заявления о снятии с учета.
Регистрация в качестве индивидуального предпринимателя
Любой дееспособный человек может зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя.
Для этого необходимо подать в налоговый орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, соответствующее заявление по установленной форме.
Формы заявлений, программа для заполнения заявлений, подробная информация по порядку регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и много другой полезной информации размещены на сайте ФНС России https://www.nalog.ru.
Индивидуальные предприниматели уплачивают налог на доходы физических лиц, страховые взносы, налог на добавленную стоимость и другие налоги, под обложение которыми подпадает их деятельность.
Индивидуальные предприниматели могут применять разные режимы налогообложения: общий, упрощенную систему налогообложения, патент и т. д., а также они могут осуществлять деятельность (всю или часть) в качестве самозанятых с уплатой налога на профессиональный доход.
Индивидуальный предприниматель может принимать на работу других лиц (то есть выступать работодателем).
Однако стоит отметить, что индивидуальные предприниматели отвечают по своим обязательствам всем своим имуществом.
Создание хозяйственного общества
Любой дееспособный человек может выступить учредителем и руководителем хозяйственного общества и работать в своей фирме.
Формы заявлений, программа для заполнения заявлений, подробная информация по порядку регистрации юридических лиц и много другой полезной информации размещены на сайте ФНС России https://www.nalog.ru.
Наиболее приемлемой организационно-правовой формой для создания своей фирмы является общество с ограниченной ответственностью.
Общества с ограниченной ответственностью осуществляют свою деятельность в соответствии с Гражданским кодексом РФ, Федеральным законом РФ от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».
Содействие занятости инвалидов
В Пермском крае действует программа помощи безработным гражданам при организации собственного дела.
Эта программа реализуется Центром занятости населения Пермского края на основании Положения о порядке, условиях предоставления и размере единовременной финансовой помощи при государственной регистрации в качестве юридического лица, индивидуального предпринимателя либо крестьянского (фермерского) хозяйства гражданам, признанным в установленном порядке безработными, и гражданам, признанным в установленном порядке безработными, прошедшим профессиональное обучение или получившим дополнительное профессиональное образование по направлению органов службы занятости, а также единовременной финансовой помощи на подготовку документов для соответствующей государственной регистрации (Постановление правительства Пермского края от 23.03.2012 г. № 139-п).
В соответствии с этим Положением Центр занятости населения Пермского края оказывает единовременную финансовую помощь (далее – ЕФП) на самозанятость (приобретение в собственность оборудования и иного имущества, расходных материалов, лицензирование, сертификацию, аренду помещений, изготовление печатей, штампов) и на подготовку документов для регистрации предпринимательской деятельности (оплату госпошлины, нотариальных действий, приобретение бланочной продукции).
ЕФП на самозанятость может быть оказана гражданам, признанным в установленном порядке безработными, и гражданам, признанным в установленном порядке безработными, прошедшим профессиональное обучение или получившим дополнительное профессиональное образование по направлению органов службы занятости.
Предоставляется два вида ЕФП:
Единовременная финансовая помощь на самозанятость.
Размер единовременной финансовой помощи на самозанятость определяется на основании представленного бизнес-плана и составляет не более 22-кратной максимальной величины пособия по безработице без учета районного коэффициента.
Единовременная финансовая помощь на подготовку документов.
Размер единовременной финансовой помощи на подготовку документов определяется в размере фактически произведенных расходов, но не более 1500 рублей для физических лиц и 10 000 рублей для юридических лиц.
Более подробная информация размещена на сайте Центра занятости населения Пермского края по ссылке http://cznperm.ru/sodejstvie-samozanyatosti-razvitiyu-malogo-predprinimatelstva-bezrabotnykh-grazhdan.
Татьяна Ельчанинова, юрист ПКО ВОИ
